中华人民共和国企业所得税法实施条例 (中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订))

中华群众共以及国企业所患上税法实行条例

第一章　总则第一条　依据《中华群众共以及国企业所患上税法》（下列简称企业所患上税法）的规定，制订本条例。第二条　企业所患上税法第一条所称集体独资企业、合伙企业，是指遵循中国法律、行政律例建立的集体独资企业、合伙企业。第三条　企业所患上税法第二条所称依法在中国境内建立的企业，囊括遵循中国法律、行政律例在中国境内建立的企业、奇迹单元、社会集体以及其余获取支出的构造。

企业所患上税法第二条所称遵循外国（地区）法律建立的企业，囊括遵循外国（地区）法律建立的企业以及其余获取支出的构造。第四条　企业所患上税法第二条所称实践治理机构，是指对于企业的生产经营、职员、账务、产业等实行实质性全面治理以及管制的机构。第五条　企业所患上税法第二条第三款所称机构、场合，是指在中国境内处置生产经营静止的机构、场合，囊括：

（一）治理机构、营业机构、做事机构；

（二）工场、农场、开采自然资本的场合；

（三）供应劳务的场合；

（四）处置修建、布置、装置、修缮、勘察等工程作业的场合；

（五）其余处置生产经营静止的机构、场合。

非居夷易近企业托付营业代理人在中国境内处置生产经营静止的，囊括托付单元或者集体经常代其签订条约，或者贮存、托付货色等，该营业代理人视为非居夷易近企业在中国境内设立的机构、场合。第六条　企业所患上税法第三条所称所患上，囊括销售货色所患上、供应劳务所患上、转让产业所患上、股息盈余等权利性投资所患上、利息所患上、租金所患上、特许权应用费所患上、接受馈赠所患上以及其余所患上。第七条　企业所患上税法第三条所称泉源于中国境内、境外的所患上，遵循下列准则肯定：

（一）销售货色所患上，遵循买卖静止发生地肯定；

（二）供应劳务所患上，遵循劳务发生地肯定；

（三）转让产业所患上，不动产转让所患上遵循不动产所在地肯定，动产转让所患上遵循转让动产的企业或者机构、场合所在地肯定，权利性投资资产转让所患上遵循被投资企业所在地肯定；

（四）股息、盈余等权利性投资所患上，遵循调配所患上的企业所在地肯定；

（五）利息所患上、租金所患上、特许权应用费所患上，遵循累赘、支付所患上的企业或者机构、场合所在地肯定，或者遵循累赘、支付所患上的集体的住所地肯定；

（六）其余所患上，由国务院财政、税务主管部分肯定。第八条　企业所患上税法第三条所称实践宰割，是指非居夷易近企业在中国境内设立的机构、场合领有据以获取所患上的股权、债务，以及领有、治理、管制据以获取所患上的产业等。第二章　应征税所患上额第一节　失常规定第九条　企业应征税所患上额的盘算，以权责发生制为准则，属于当期的支出以及用度，不论款项是否收付，均作为当期的支出以及用度；不属于当期的支出以及用度，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的支出以及用度。本条例以及国务院财政、税务主管部分另有规定的除了外。第十条　企业所患上税法第五条所称盈余，是指企业遵循企业所患上税法以及本条例的规定将每一征税年度的支出总额减除了不征税支出、免税支出以及各项扣除了后小于零的数额。第十一条　企业所患上税法第五十五条所称整理所患上，是指企业的全部资产可变现价钱或者买卖价格减除了资产净值、整理用度以及相干税费等后的余额。

投资方企业从被整理企业分患上的残余资产，其中相当于从被整理企业累计未调配利润以及累计盈余公积中应当分患上的整体，应当确认为股息所患上；残余资产减除了上述股息所患上后的余额，高出或者低于投资老本的整体，应当确认为投资资产转让所患上或者丢失。第二节　支出第十二条　企业所患上税法第六条所称企业获取支出的货币形式，囊括现金、取款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的宽免等。

企业所患上税法第六条所称企业获取支出的非货币形式，囊括流动资产、生物资产、有形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及无关权利等。第十三条　企业所患上税法第六条所称企业以非货币形式获取的支出，应当遵循公允价钱肯定支出额。

前款所称公允价钱，是指遵循市场价格肯定的价钱。第十四条　企业所患上税法第六条第（一）项所称销售货色支出，是指企业销售商品、产物、原资料、包装物、低值易耗品以及其余存货获取的支出。

中华群众共以及国企业所患上税法实行条例(2019订正)

第一章　总则第一条　依据《中华群众共以及国企业所患上税法》（下列简称企业所患上税法）的规定，制订本条例。第二条　企业所患上税法第一条所称集体独资企业、合伙企业，是指遵循中国法律、行政律例建立的集体独资企业、合伙企业。第三条　企业所患上税法第二条所称依法在中国境内建立的企业，囊括遵循中国法律、行政律例在中国境内建立的企业、奇迹单元、社会集体以及其余获取支出的构造。

企业所患上税法第二条所称遵循外国（地区）法律建立的企业，囊括遵循外国（地区）法律建立的企业以及其余获取支出的构造。第四条　企业所患上税法第二条所称实践治理机构，是指对于企业的生产经营、职员、账务、产业等实行实质性全面治理以及管制的机构。第五条　企业所患上税法第二条第三款所称机构、场合，是指在中国境内处置生产经营静止的机构、场合，囊括：

（一）治理机构、营业机构、做事机构；

（二）工场、农场、开采自然资本的场合；

（三）供应劳务的场合；

（四）处置修建、布置、装置、修缮、勘察等工程作业的场合；

（五）其余处置生产经营静止的机构、场合。

非居夷易近企业托付营业代理人在中国境内处置生产经营静止的，囊括托付单元或者集体经常代其签订条约，或者贮存、托付货色等，该营业代理人视为非居夷易近企业在中国境内设立的机构、场合。第六条　企业所患上税法第三条所称所患上，囊括销售货色所患上、供应劳务所患上、转让产业所患上、股息盈余等权利性投资所患上、利息所患上、租金所患上、特许权应用费所患上、接受馈赠所患上以及其余所患上。第七条　企业所患上税法第三条所称泉源于中国境内、境外的所患上，遵循下列准则肯定：

（一）销售货色所患上，遵循买卖静止发生地肯定；

（二）供应劳务所患上，遵循劳务发生地肯定；

（三）转让产业所患上，不动产转让所患上遵循不动产所在地肯定，动产转让所患上遵循转让动产的企业或者机构、场合所在地肯定，权利性投资资产转让所患上遵循被投资企业所在地肯定；

（四）股息、盈余等权利性投资所患上，遵循调配所患上的企业所在地肯定；

（五）利息所患上、租金所患上、特许权应用费所患上，遵循累赘、支付所患上的企业或者机构、场合所在地肯定，或者遵循累赘、支付所患上的集体的住所地肯定；

（六）其余所患上，由国务院财政、税务主管部分肯定。第八条　企业所患上税法第三条所称实践宰割，是指非居夷易近企业在中国境内设立的机构、场合领有据以获取所患上的股权、债务，以及领有、治理、管制据以获取所患上的产业等。第二章　应征税所患上额第一节　失常规定第九条　企业应征税所患上额的盘算，以权责发生制为准则，属于当期的支出以及用度，不论款项是否收付，均作为当期的支出以及用度；不属于当期的支出以及用度，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的支出以及用度。本条例以及国务院财政、税务主管部分另有规定的除了外。第十条　企业所患上税法第五条所称盈余，是指企业遵循企业所患上税法以及本条例的规定将每一征税年度的支出总额减除了不征税支出、免税支出以及各项扣除了后小于零的数额。第十一条　企业所患上税法第五十五条所称整理所患上，是指企业的全部资产可变现价钱或者买卖价格减除了资产净值、整理用度以及相干税费等后的余额。

投资方企业从被整理企业分患上的残余资产，其中相当于从被整理企业累计未调配利润以及累计盈余公积中应当分患上的整体，应当确认为股息所患上；残余资产减除了上述股息所患上后的余额，高出或者低于投资老本的整体，应当确认为投资资产转让所患上或者丢失。第二节　支出第十二条　企业所患上税法第六条所称企业获取支出的货币形式，囊括现金、取款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的宽免等。

企业所患上税法第六条所称企业获取支出的非货币形式，囊括流动资产、生物资产、有形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及无关权利等。第十三条　企业所患上税法第六条所称企业以非货币形式获取的支出，应当遵循公允价钱肯定支出额。

前款所称公允价钱，是指遵循市场价格肯定的价钱。第十四条　企业所患上税法第六条第（一）项所称销售货色支出，是指企业销售商品、产物、原资料、包装物、低值易耗品以及其余存货获取的支出。